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貴州可行性研究報(bào)告公司致力于打造工程咨詢行業(yè)信息傳遞與資源共享平臺(tái)，提供可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目建議書、節(jié)能評(píng)估、社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、資金申請(qǐng)報(bào)告、產(chǎn)業(yè)規(guī)劃、項(xiàng)目評(píng)估、PPP項(xiàng)目實(shí)施方案、政府專項(xiàng)債券實(shí)施方案等工程咨詢行業(yè)信息與資料共享。

一、政府投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告編制工作簡(jiǎn)介

對(duì)于政府投資項(xiàng)目（包括企業(yè)承擔(dān)，但有政府投資的項(xiàng)目）而言，項(xiàng)目建議書批復(fù)后，項(xiàng)目單位組織開展可行性研究。可行性研究階段的主要任務(wù)是對(duì)項(xiàng)目在技術(shù)和經(jīng)濟(jì)上的可行性以及社會(huì)效益、節(jié)能、資源綜合利用、生態(tài)環(huán)境影響、社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全.面分析論證，落實(shí)各項(xiàng)建設(shè)和運(yùn)行保障條件，并按照有關(guān)規(guī)定取得相關(guān)許可、審查意見?？尚行匝芯繄?bào)告的編制格式、內(nèi)容和深度應(yīng)當(dāng)達(dá)到規(guī)定要求?？尚行匝芯繄?bào)告的審批文件是項(xiàng)目決策，即最.終確定項(xiàng)目是否能開展的重要文件，也是進(jìn)行初步設(shè)計(jì)的重要依據(jù)。因此，報(bào)告一經(jīng)審查批準(zhǔn)，項(xiàng)目單位不得隨意修改和變更。

可行性研究報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)過必要審查。投資主體內(nèi)部需要召集相關(guān)部門，有時(shí)包括外部審查機(jī)構(gòu)和投資機(jī)構(gòu)、融資機(jī)構(gòu)，對(duì)項(xiàng)目的可行性及顛覆性因素進(jìn)行論證，并給出審查意見和修改建議。項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)則需要針對(duì)審查意見進(jìn)行修改完善。項(xiàng)目審批單位在必要時(shí)也會(huì)組織專.家或委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目單位上報(bào)的可行性研究報(bào)告進(jìn)行審查。根據(jù)審查收口的可行性研究報(bào)告，應(yīng)當(dāng)編制投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

可行性研究報(bào)告的審批，就是項(xiàng)目的決策評(píng)審過程。立項(xiàng)決策一般分為：專.家組成的投資評(píng)審委員會(huì)進(jìn)行的技術(shù)評(píng)審決策，組織內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)履行決策職能進(jìn)行的行政決策。投資評(píng)審委員會(huì)的專.家對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的政策及戰(zhàn)略分析、技術(shù)可行性與經(jīng)濟(jì)收益性、實(shí)施能力及資金籌措、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及對(duì)策作出評(píng)估，并給出結(jié)論是否建議項(xiàng)目立項(xiàng)、組建項(xiàng)目籌備團(tuán)隊(duì)。專.家意見提交后，進(jìn)入組織內(nèi)部行政決策流程。行政決策流程因組織治理結(jié)構(gòu)的不同而有較大區(qū)別，如國有企業(yè)一般履行“三重一大”決策流程，公司一般履行經(jīng)理層決策、董事會(huì)決策、股東大會(huì)決策等流程，行政事業(yè)單位一般履行的是責(zé)任部門、分管領(lǐng).導(dǎo)、主要領(lǐng).導(dǎo)、上級(jí)主管單位等逐級(jí)層層上報(bào)審批的流程。政府投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告（建設(shè)方案）審查要點(diǎn)。

通過投資決策的項(xiàng)目，需開展項(xiàng)目建設(shè)準(zhǔn)備工作，內(nèi)容包括：與政府有關(guān)部門對(duì)接，與地方政府簽訂特許權(quán)協(xié)議（如有）；下達(dá)任務(wù)委托設(shè)計(jì)部門開展可研報(bào)告編制及核準(zhǔn)前服務(wù)總承包工作；成立項(xiàng)目籌備小組，負(fù)責(zé)項(xiàng)目公司成立前的核準(zhǔn)工作；將項(xiàng)目投資概況及組建項(xiàng)目公司的申請(qǐng)上報(bào)上級(jí)組織；配合政府有關(guān)機(jī)構(gòu)完成項(xiàng)目審批（或核準(zhǔn)、備案）和各項(xiàng)專項(xiàng)審批。

二、審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容

（一）審計(jì)目標(biāo)

1.核查資料依據(jù)充分可靠性

可行性研究報(bào)告所依據(jù)的市場(chǎng)調(diào)研資料、技術(shù)分析資料、建設(shè)條件調(diào).查資料應(yīng)真實(shí)、完整地反映項(xiàng)目建設(shè)條件，不得存在對(duì)投資主體的立項(xiàng)決策構(gòu)成重大誤導(dǎo)現(xiàn)象。

2.確認(rèn)比選過程合規(guī)性

可行性研究報(bào)告的編制流程應(yīng)符合國.家相關(guān)規(guī)定?？尚行匝芯繄?bào)告應(yīng)按規(guī)定經(jīng)過必要的專.家評(píng)審、公眾評(píng)議、評(píng)估、公示，得到政府機(jī)構(gòu)、企業(yè)治理層和管理層的批準(zhǔn)；評(píng)審、評(píng)估、評(píng)議和公示中收集到的利益相關(guān)方所提意見應(yīng)得到落實(shí)。

3.評(píng)價(jià)可行性研究報(bào)告等文件的有效性

項(xiàng)目可行性研究工作應(yīng)獲取足夠信息提供決策參考。評(píng)審專.家應(yīng)科學(xué)、合理地確定建設(shè)方案，以有利于項(xiàng)目運(yùn)行，最.大.限.度地提升投資績效；要結(jié)合可行性研究報(bào)告及其編制依據(jù)，對(duì)照項(xiàng)目實(shí)際情況及建設(shè)中發(fā)現(xiàn)的各類問題，對(duì)可行性研究報(bào)告有效性做出評(píng)價(jià)?！蛾P(guān)于規(guī)范政府投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告編制內(nèi)容的通知》

（二）審計(jì)內(nèi)容

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目投資來源、所屬行業(yè)、規(guī)模大小，確定項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審批、核準(zhǔn)、備案何種決策流程，并根據(jù)可行性研究報(bào)告編制和評(píng)審流程，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)工作是否合規(guī)、盡責(zé)，是否達(dá)到最.佳效果進(jìn)行跟蹤檢查。審計(jì)應(yīng)當(dāng)復(fù)核各階段上報(bào)的方案資料是否充分翔實(shí)，計(jì)算是否準(zhǔn).確，結(jié)論是否客觀，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否到位。要了解項(xiàng)目咨詢機(jī)構(gòu)的資質(zhì)能力，評(píng)估其是否具備編制相關(guān)文件的能力，是否盡職盡責(zé)。

三、審計(jì)程序和方法

（一）需要取得的資料

1.可行性研究報(bào)告及其附件資料。

2.可行性研究報(bào)告論證、批復(fù)文件。

3.項(xiàng)目建議書及其批復(fù)文件、國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃、行業(yè)發(fā)展規(guī)劃資料。

4.土地、地勘、市政等審批文件。

5.與投資決策有關(guān)的會(huì)議紀(jì)要、收發(fā)文件等。

6.項(xiàng)目規(guī)劃選址、工程規(guī)劃設(shè)計(jì)要求、環(huán)境影響評(píng)價(jià)等批復(fù)文件。

7.項(xiàng)目資本金證明，銀行貸款承諾函，其他來源資金證明等文件。

（二）審計(jì)取證

1.對(duì)可行性研究報(bào)告編制過程進(jìn)行復(fù)核

一是審查建設(shè)項(xiàng)目投資決策程序是否符合相應(yīng)規(guī)模、行業(yè)項(xiàng)目的建設(shè)要求，決策程序是否民主、科學(xué)。

二是查閱可行性研究報(bào)告及其附件、可行性研究報(bào)告論證、批復(fù)文件以及其他有關(guān)批復(fù)文件等資料，審查投資決策程序是否完整。投資項(xiàng)目建設(shè)必要性評(píng)估要點(diǎn)

三是查閱可行性研究報(bào)告論證和批復(fù)文件、國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃、行業(yè)發(fā)展規(guī)劃資料以及其他有關(guān)批復(fù)文件等資料，審核政府有關(guān)部門是否在法定權(quán)限范圍內(nèi)對(duì)上述程序進(jìn)行審批，是否存在通過化整為零等手段規(guī)避審批。項(xiàng)目建設(shè)是否符合國.家有關(guān)投資政策的要求。

四是查閱國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃、行業(yè)發(fā)展規(guī)劃資料以及其他有關(guān)批復(fù)文件等資料，審查項(xiàng)目是否符合規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；是否有項(xiàng)目建議書及其批文；需利用礦產(chǎn)資源的項(xiàng)目，是否有國.家批準(zhǔn)的礦藏資源報(bào)告。

五是對(duì)組織內(nèi)部參與決策評(píng)審的單位或部門以及受托對(duì)決策過程資料進(jìn)行評(píng)審的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，是否盡到評(píng)審職責(zé)、所提評(píng)審意見是否科學(xué)、合理；檢查參與可行性研究機(jī)構(gòu)資質(zhì)及論證的專.家的專業(yè)結(jié)構(gòu)和資格。

2.對(duì)可行性研究報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行檢查

一是檢查可行性研究報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容，包括事實(shí)、依據(jù)、數(shù)據(jù)、表述等是否虛假。包括：資金來源和籌措是否準(zhǔn)備充分、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度預(yù)測(cè)是否合理等；建設(shè)規(guī)模、建設(shè)方案是否明確達(dá)到項(xiàng)目建議書要求；投資估算和資金籌措及還貸方案是否明確。

二是通過審閱決策成果文件及其相關(guān)支持性材料，收集決策時(shí)點(diǎn)內(nèi)外部數(shù)據(jù)，還原決策過程；檢查決策成果文件及其相關(guān)支持性材料內(nèi)容是否完整，是否足以支持決策參與單位和部門提出評(píng)審意見。查閱可行性研究報(bào)告及其附件、可行性研究報(bào)告論證、批復(fù)文件以及其他有關(guān)批復(fù)文件等資料，審查是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布的《投資項(xiàng)目可行性研究指南》規(guī)定的內(nèi)容。建設(shè)投資估算是否有主要設(shè)備的咨詢價(jià)格資料和依據(jù)相應(yīng)的工程造價(jià)的定額、標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是否依據(jù)必要的財(cái)務(wù)指標(biāo)和參數(shù)等。

三是對(duì)決策中依據(jù)的基礎(chǔ)資料、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合理性進(jìn)行檢查核實(shí)。包括檢查市場(chǎng)調(diào).查及市場(chǎng)預(yù)測(cè)中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，以及對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部價(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試等。檢查投資方案、投資規(guī)模、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、設(shè)備、環(huán)保等方面的資料來源；檢查原材料、燃料、動(dòng)力供應(yīng)和交通及公用配套設(shè)施是否滿足項(xiàng)目要求；檢查是否在多方案比較選擇的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策；檢查擬建項(xiàng)目與類似已建成項(xiàng)目的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和投資預(yù)算的對(duì)比情況；檢查工程設(shè)計(jì)是否符合國.家環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)和有關(guān)政策，需要配套的環(huán)境治理項(xiàng)目是否編制并與建設(shè)項(xiàng)目同步進(jìn)行等；檢查投資估算和資金籌措的安排是否合理；檢查投資估算是否準(zhǔn).確，并按現(xiàn)值法或終值法對(duì)估算進(jìn)行測(cè)試。建設(shè)規(guī)模的市場(chǎng)預(yù)測(cè)是否準(zhǔn).確；廠址及建設(shè)條件是否符合地形、地質(zhì)、水文等條件；建設(shè)項(xiàng)目工藝和技術(shù)方案是否先.進(jìn)；經(jīng)濟(jì)上是否合理；審查交通運(yùn)輸環(huán)境條件是否有保證；審查環(huán)保措施是否與主體工程設(shè)計(jì)、建設(shè)投資同步進(jìn)行；審查投資估算和資金籌措，主要審查建設(shè)資金安排是否合理、估算和概算內(nèi)容是否完整、指標(biāo)選用是否合理、資金來源有無正常的來源渠道、貸款有無償還能力、投資回收期是否正確等。

四是檢查決策是否符合國.家宏觀政策及自身的發(fā)展戰(zhàn)略，是否以提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)能力為宗旨；重點(diǎn)檢查內(nèi)容有無違反決策程序及決策失誤的情況等。對(duì)項(xiàng)目決策機(jī)構(gòu)最.終決策結(jié)果的科學(xué)性做出評(píng)價(jià)。主要關(guān)注項(xiàng)目預(yù)定建設(shè)條件是否能落實(shí)，預(yù)計(jì)效益是否能實(shí)現(xiàn)，項(xiàng)目決策中是否遺漏忽視了重大風(fēng)險(xiǎn)等。關(guān)注參與決策的單位或部門所提評(píng)審意見是否得到落實(shí)，無法落實(shí)的是否做出合理說明。

五是參考審計(jì)時(shí)項(xiàng)目決策執(zhí)行情況，包括實(shí)際建設(shè)情況和外部環(huán)境變化情況，對(duì)決策過程中形成的成果文件及其支撐材料的質(zhì)量作出評(píng)價(jià)，包括對(duì)其中所做各種假設(shè)、前提、預(yù)測(cè)的真實(shí)性、合理性和風(fēng)險(xiǎn)冗余度做出評(píng)價(jià)。

六是提出關(guān)于完善項(xiàng)目決策機(jī)制、改進(jìn)項(xiàng)目決策流程、調(diào)整項(xiàng)目決策意見、加強(qiáng)項(xiàng)目后期風(fēng)險(xiǎn)管控和提升項(xiàng)目效益的意見和建議。

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